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UP Board Class 10 Mathematics Notes : Taxation (Chapter Fourth), Part-II

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Jun 14, 2017 16:45 IST
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हल सहित उदाहरण (Illustrative Examples) प्रैक्टिस के लिए :

उदाहरण 1. वित्तीय वर्ष 2012 -- 2013 में किराया भत्ता छोड़कर किसी व्यक्ति की वार्षिक आय 4,85,400 रु. है । वह 45,000 रु. भविष्य निधि में, 18,000 रु. जीवन बीमा निगम में और 30, 000 रु. राष्ट्रीय बचत योजना में लगाया है ।

उसको वार्षिक देय आयकर पर 2% शिक्षा कर भी देना पड़ेगा । यदि वह 1,600 रु. प्रतिमाह आयकर 11 माह तक जमा करता है, तो ज्ञात कीजिए कि अन्तिम माह में उसे कितना आयकर जमा करना होगा । आयकर गणना करने के पहले ज्ञातव्य है कि निम्नलिखित योजनाओं में लगायी गयी धनराशि अधिकतम 1,00,000 रु. कर मुक्त है :

(i) भविष्य निधि,

(ii) जीवन बीमा,

(iii) राष्ट्रनैय बचत-पत्र में नियोजित राशि ।

आयकर को दरें निम्न्वत् हैं:

कर योग्य आय

आयकर

(i) 2,00,000 रु. तक

(ii) 2,00,001 रु. से 5,00,000 रु. तक

शून्य

2,00,000 रु. से अधिक राशि का 10%

 

हल :   वार्षिक आय = 4,85,400 रु.

      भविष्य निधि में जमा राशि = 45,000 रु.

      जीवन बीमा में जमा राशि = 18,000 रु.

      राष्ट्रीय बचत योजाना में जमा राशि = 30,000 रु.

      कुल जमा राशि  = (45,000 + 18,000 + 30,000) रु. = 93,000 रु.

      कर योग्य आय = (4,85,400 – 93,000) रु. = 3,92,400 रु.

       आयकर = 10 /100 X (3,92,400 – 2,00,000)

          = 1/10 X 1,92,400 = 19,240 रु.

      शिक्षा कर = 2/100 X 19,240 = 384.80 रु.

     देय आयकर = (19,240 + 384.80) रु. = 19,624.80 रु.

      जमा आयकर = 11 X 1,600 = 17,600 रु.

     शेष देय आयकर = (19,624.80 – 17,600) रु.= 2,024.80 रु.

उदाहरण 2. वित्तीय वर्ष 2010 --2011 में, राम को स्थान आय (मकान किराया भत्ता छोड़कर) 4,25,000 रु. है । वह 6,500 रु. प्रतिमाह अपने सामान्य भविष्य निधि खाते में जमा करता है तथा 15,000 रु. वार्षिक जीवन बीमा पॉलिसी को प्रीमियम देता है । वह 35,000 रु. के राष्ट्रीय बचत - पत्र खरीदता है तथा 30,000 रु. जवाहर लाल नेहरू स्मारक कोष में दान करता है ( जो 50 % कर मुक्त है) । उसके द्वारा वर्ष के अन्तं में दिए गए आयकर को ज्ञात करें ।

आयकर में छूट : समस्त बचतों का 100% (अधिकांश सीमा 1,00,000 रु.) ।

आयकर को दरें निम्नवत् हैं:

कर योग्य आय

आयकर

(i) 1,60,000 रु. तक

(ii) 1,60,001 रु. से 5,00,000 रु. तक

शून्य

1,60,000 रु. से अधिक आय का 10%

 हल : राम की सकल आय = 4,25,000 रु.

      स्पारक कोष में दान दिया = 15,000 रु.

             शेष आय = 4,10,000 रु.

     कुल जमा राशि = (6,500 X 12 + 15,000 + 35,000)

        = 1,28,000 जो अधिकतम सीमा से अधिक है ।

अत: आयकर में छूट = 1,00,000 रु.

     कर योग्य आय = (4,10,000 – 1,00,000) रु.

                   = 3,10,000 रू.|

     आयकर = 10/100 (3,10,000 – 1,60,000) रू.|

             = 1/10 X 1,50,000

             = 1,5000 रू.|

उदाहरण 3. एक कर्मचारी को वितीय वर्ष 2009 -2010 में आय 4,28,000 रु. थी । उसने 2,500 रु. प्रतिमाह भविष्य निधि ‘खाते में और 25,7000 रु. अर्द्धवार्षिक जीवन बीमा पालिसी प्रीमियम में जया किए; 30,000 रु. के राष्टीय  बचत पत्र खरीदे तथा 25,0000 रु. एक चेरिटेबल ट्रस्ट में दान किए। कर्मचारी द्वारा वित्तीय वर्ष के अन्तिम माह में  चुकाए गए आयकर को धनराशि ज्ञात कीजिए । आयकर को धारा 80C के अन्तर्गत 'सामान्य भविष्य निधि, जीवन बीमा  प्रीमियम और राष्ट्रीय बचत-यत्र आदि में जमा का कुल 1,00,000 रु. तक आयकर से मुक्त है । ट्रस्ट में दान को गई राशि का 50 % आयकर में छुट धारा 80G के अन्तर्गत अनुमन्य है|

आयकर को दो निम्नवत है:

कर योग्य सीमा

आयकर की दर

(i) 1,50,000 रु. तक

(ii) 1,50,001 रु. से 3,00,000 रु. तक

(iii) 3,00,001 रु. से 5,00,000 रु. तक

शून्य

150,000 रु. से अधिक को राशि पर 10%

15,000 रु. + 3,00,000 रु. से अधिक को राशि पर 20%

 इसके अतिरिक्त आयकर का 3% शिक्षा अधिभार लगाया गया|

हल: एक कर्मचारी की सकल आय = 4,28,000 रू.

ट्रस्ट में दान की गयी राशि = 50/100 X25,000=12,500 रू.

शेष आय = 4,15,500

कुल जमा राशि = (2,500X12+50,000+30,000) रू.

=1,10,000 रू. जो 1,00,000 से अधिक है

अत:    आयकर में छुट = 1,00,000 रू.

कर योग्य आय = (4,15,500-1,00,000) रू.

= 3,15,500 रू.

आयकर = 15,000 रू. + 20/100 X15,500 रू.

=(15,000 + 3,100) रू. = 18, 100 रू.

शिक्षा अधिभार =  X18,100 रू. =543 रू.

कुल देय आयकर = (18,100+543) रू. =18,643 रू.|

उदाहरण 4. भारत की कुल वार्षिक आय 8,00,000 रू. है| आयकर की गणना हेतु निम्नलिखित प्रयोग करें:

() आयकर की दरें:

कर योग्य आय         

आयकर

(i) 1,50,000 रु. तक

(ii) 1,50,001 रु से 3,00,000 रु. तक

(iii) 3,00,001 रु से 5,00,000 रु तक

(iv) 5,00,001 रु. से अधिक

कोई कर नहीं

1,50,000 रु से अधिक धनराशि का 10%

15,000 रु. + 3,00,000 रु. से अधिक धनराशि का 20%

55,000 रु. + 5,00,000 रु से अधिक धनराशि का 30%

 (ख) अधिभार : देय आयकर का 10% (यदि कर योग्य आय 10,00,000

() शिक्षा उपकर : देय आयकर का 2%

() माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर : देय आयकर का 1%

हल: कुल वार्षिक आय = 8,00,000 रू.

कर योग्य आय = 8,00,000 रू.

आयकर = 55,000 + 30/100 X 3,00,000

= 55,000 + 90,000 = 1,45,000 रू.

शिक्षा उपकर = 2/100 X 1,45,000 = 2,900 रू.

माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर  = 1/100 X 1,45,000 = 1,450 रू.

कुल देय आयकर = 1,45,000+2,900+1,450 = 1,49,350 रू.

उदाहरण 5. वित्तीय वर्ष 2010 – 11में ‘X’ की वार्षिक आय 3,95,000 रू. है (मकान किराया भत्ता छोड़कर), वह अपने सामान्य भविष्य निधि खाते में 4,000 रू. प्रति माह जमा करता हैं| 60,000 रू. का राष्ट्रिय बचत पत्र भी खरीदता है| ‘X’ द्वारा देय आयकर ज्ञात कीजिए जबकि बचत पर छुट की अधिकतम सीमा एक लाख रू. है|

आयकर की दरें निम्नवत है:

कर योग्य धनराशि

आयकर

(i) 1,50,000 रू. तक

(ii) 1,50,001 रू. से 3,00,000 रू. तक

का शून्य

1,50,000 के ऊपर आय का  10%

 इसके अतिरिक्त आयकर का 3% अधिभार भी लगता है|

‘X’ की वार्षिक आय = 3,95,000

सामान्य भविष्य निधि खाते में = 4000 X 12

                               = 48,000 रू.

    राष्ट्रिय बचत पत् = 60,000

    कुल छुट = 48,000 + 60, 000

             =  1,08,000

    कर योग्य आय = 3,95,000 – 1,00,000

    [ अधिकतम सीमा 1,00,000 है]

        = 2,95,000 रू.

   आयकर = 10 / 100 X (2,95,000 – 1,50,000)

              = 1 / 10 X 1,45,000

              = 14,500 रू.

     अधिभार = 3 / 100 X 14,500

              = 435 रू.

  कुल देय आयकर = (14,500 + 435)रू.

                   = 14,935.

उदाहरण 6. किसी व्यक्ति की प्रति माह आय 45,000 रू. है| उसने प्रधानमंत्री राहत कोष में 60,000 रू. जमा किया जिस पर आयकर में 100% की छुट है| किसी अस्पताल में 10,000 रू. दान दिया जिस पर आयकर में 50% की छुट है| वह भविष्य निधि खाते में 7,500 रू. प्रति माह, 12000 रू. वार्षिक जीवन बीमा में तथा 30,000

 आयकर की दरें निम्नवत हैं:

1,00,000 रू. की कुल बचत पर 100% छुट|

कर योग्य धनराशि

आयकर

(i) 2,00,000 रू. तक

(ii) 2,00,001 रू. से 5,00,000 रू. तक

शून्य

2,00,000 के ऊपर आय का  10%

 अतिरिक्त शिक्षा अधिभार : आयकर का 3%

हल: व्यक्ति की वार्षिक आय = 45,000 X 12रू.

                              = 5,40,000 रू.

प्रधानमंत्री राहत कोष में दी गई राशि = 60,000 रू.

शेष वार्षिक आय = 4,80,000 रू.

अस्पताल में दान दी गई राशि = 50 / 100 X 10,000 रू.

= 5,000 रू.

शेष वार्षिक आय = 4,75,000 रू.

कुल जमा की गई राशी = (7,500 X 12 + 12,000 + 30,000) रू.

= 1,32,000 रू.

 प्रश्नानुसार 1,00,000 रू. की कुल बचत पर 100% छुट का प्रावधान दिया गया है|

कर योग्य आय = (4,75,000 – 1,00,000 + 32,000) रू.

= 4,07,000 रू.

आयकर = 10 / 100 X (4,07,000 – 2,00,000) रू.

= 2,07,000 / 10 रू.

= 20,700 रू.

अधिभार = 3 / 100 X 20,700 रू.

= 621 रू.

कुल देय आयकर = (20,700 + 621) रू.

=  21,321 रू.|

उदाहरण 7. मकान किराया भत्ता छोडकर रवि जैन की मासिक आय 90,000 रू. है| वह 72,000 रू. अपने सामान्य भविष्य निधि में योगदान करता है और 24,000 रू. की अर्द्धवार्षिक प्रीमियम एल.आई.सी. में भुगतान करता है| यदि प्रथम 11 महीने के बीच में उसके वेतन से 10,000 रू. प्रतिमाह आयकर की कटौती की जा चुकी है तो अंतिम महीने में उसके आयकर दायित्व की गणना कीजिए|

आयकर गणना हेतु निम्नलिखित का प्रयोग कीजिए:

() आयकर की दरें:

कर योग्य आय

आयकर

(i) 2,00,000 रू. तक

(ii) 2,00,001 रू. से 5,00,000 रू. तक

(iii) 5,00,000 रू. से 8,00,000 रू. तक

(iv) 8,00,000 रू. से अधिक

कोई कर नहीं

2,00,000 के ऊपर आय का  10%

30,000 रू. + 5,00,000 रू. से अधिक धनराशि का 20%

90,000 रू. + 8,00,000 रू. से अधिक धनराशि का 30%

() छुट: 1,00,000 रू. तक की बचत कर मुक्त है|

() अधिभार:

(i) शिक्षा उपकर: देय कर का 20%

(ii) माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर : देय कर का 10%

हल: कुल वार्षिक आय = 90,000 X 12

= 10,80,000

कुल जमा की गयी राशि = (72,000 + 24,000 X 2) रू.

=1,20,000 रू.

 प्रश्नानुसार 1,00,000 रू. तक की बचत कर मुक्त है|

 कर योग्य आय = (10,80,000 – 1,00,000 + 20,000) रू.

= 10,00,000 रू.

आयकर = {90,000+30/100 ×2,00,000} रू.

= 1,50,000 रू.

शिक्षा उपकर = 2 / 100 X 1,50,000 रू.

= 3,000 रू.

माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर =  1 / 100 X 1,50,000

= 1,500 रू.

कुल अधिभार = (3,000 + 1,500) रू.

= 4,500 रू.

देय आयकर = 1,50,000 + 4,500 रू.

= 1,54,500 रू.

जमा आयकर = 11 X 10,000 रू.

= 1,10,000 रू.

अत: अन्तिम माह में देय आयकर = 1,54,500 – 1,10,000 रू.

= 44,500 रू.

उदाहरण 8. वित्तीय वर्ष 2012 - 13 में गृह किराया भत्ता छोड़कर किसी व्यक्ति को बार्षिक आय 4,85,000 रु. है। वह 48,000 रु. सामान्य भविष्य निधि में 20,000 रु. जीवन बीमा निगम में और 10,000 रु. राष्ट्रिय बचत योजना में लगाता है । उसको वार्षिक देय आयकर यर 3% शिक्षा उपकर भी देना पड़ेगा । यदि वह 1,000 रु. प्रतिमाह आयकर 11 माह तक जमा करता है, तो ज्ञात कीजिए कि अंतिम माह में उसे कितना आयकर जमा ऊस्ना होगा । आयकर गणना करने के पहले ज्ञातव्य है कि निम्नलिखित योजनाओं में लगायी गयी धनराशि अधिकतम 1,00,000 रु. तक कर मुक्त है:

(i) सामान्य भविष्य निधि

(ii) जीवन तीमा को धनराशि

(iii) राट्रीय बचत पत्र में नियोजित धनराशि

आयकर को दरें निम्नवत हैं:

कर योग्य आय

आयकर

(i) 2,00,000 रू. तक

(ii) 2,00,001 रू. से 5,00,000 रू. तक

शून्य

2,00,000 रू. से अधिक धनराशि का  10%

 हल : कुल वार्षिक आय = 4,85,000 रु.

कुल जमा की गयी राशि = (48,000 + 20030 + 1.000) रु

= 78,000 रु जो कर मुक्त है।

कर योग्य आय = 4.85,000 - 78,000 रु

= 4,07,000 रु

आयकर = 10 / 100 X 2,07,700 रू.

= 20,700 रु

शिक्षा उपकर = 3 / 100 X 20,700 रू.

= 621 रू.

कुल देय आयकर = (20,700 + 621 ) रू.

= 21,321 रू.

जमा आयकर = 1,000 X 11 रू.

= 11,000 रू.

अन्तिम माह में देय आयकर = (21,321 – 11,000) रू.

= 10,321 रू.|

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